国家税务总局


国家税务总局关于做好限售股转让所得个人所得税征收管理工作的通知

国税发[2010]8号


各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局，西藏、青海、宁夏国家税务局：
　　经国务院批准，自2010年1月1日起对个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税。按照《财政部 国家税务总局 证监会关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的通知》（财税[2009]167号）规定，为做好限售股转让所得个人所得税的征收管理工作，现将有关事项通知如下：
　　一、征管操作规定
　　根据证券机构技术和制度准备完成情况，对不同阶段形成的限售股，采取不同的征管办法。
　　（一）证券机构技术和制度准备完成前形成的限售股，其转让所得应缴纳的个人所得税，采取证券机构预扣预缴和纳税人自行申报清算相结合的方式征收。
　　1．证券机构的预扣预缴申报
　　纳税人转让股改限售股的，证券机构按照该股票股改复牌日收盘价计算转让收入，纳税人转让新股限售股的，证券机构按照该股票上市首日收盘价计算转让收入，并按照计算出的转让收入的15%确定限售股原值和合理税费，以转让收入减去原值和合理税费后的余额为应纳税所得额，计算并预扣个人所得税。
　　证券机构应将已扣的个人所得税款，于次月7日内向主管税务机关缴纳，并报送《限售股转让所得扣缴个人所得税报告表》（见附件1）及税务机关要求报送的其他资料。《限售股转让所得扣缴个人所得税报告表》应按每个纳税人区分不同股票分别填写；同一支股票的转让所得，按当月取得的累计发生额填写。
　　2．纳税人的自行申报清算
　　纳税人按照实际转让收入与实际成本计算出的应纳税额，与证券机构预扣预缴税额有差异的，纳税人应自证券机构代扣并解缴税款的次月1日起3个月内，到证券机构所在地主管税务机关提出清算申请，办理清算申报事宜。纳税人在规定期限内未到主管税务机关办理清算事宜的，期限届满后税务机关不再办理。
　　纳税人办理清算时，应按照收入与成本相匹配的原则计算应纳税所得额。即，限售股转让收入必须按照实际转让收入计算，限售股原值按照实际成本计算；如果纳税人未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能正确计算限售股原值的，主管税务机关一律按限售股实际转让收入的15%核定限售股原值及合理税费。
　　纳税人办理清算时，按照当月取得的全部转让所得，填报《限售股转让所得个人所得税清算申报表》（见附件2），并出示个人有效身份证照原件，附送加盖开户证券机构印章的限售股交易明细记录、相关完整真实的财产原值凭证、缴纳税款凭证（《税务代保管资金专用收据》或《税收转账专用完税证》），以及税务机关要求报送的其他资料。
　　限售股交易明细记录应包括：限售股每笔成交日期、成交时间、成交价格、成交数量、成交金额、佣金、印花税、过户费、其他费等信息。
　　纳税人委托中介机构或者他人代为办理纳税申报的，代理人在申报时，除提供上述资料外，还应出示代理人本人的有效身份证照原件，并附送纳税人委托代理申报的授权书。
　　税务机关对纳税人申报的资料审核确认后，按照上述原则重新计算应纳税额，并办理退（补）税手续。重新计算的应纳税额，低于预扣预缴的部分，税务机关应予以退还；高于预扣预缴的部分，纳税人应补缴税款。
　　（二）证券机构技术和制度准备完成后新上市公司的限售股，纳税人在转让时应缴纳的个人所得税，采取证券机构直接代扣代缴的方式征收。
　　证券机构技术和制度准备完成后，证券机构按照限售股的实际转让收入，减去事先植入结算系统的限售股成本原值、转让时发生的合理税费后的余额，计算并直接扣缴个人所得税。
　　证券机构应将每月所扣个人所得税款，于次月7日内缴入国库，并向当地主管税务机关报送《限售股转让所得扣缴个人所得税报告表》及税务机关要求报送的其他资料。
　　二、各项准备工作
　　（一）尽快完成申报表的印制及发放工作。各级税务机关应抓紧印制、发放限售股转让所得个人所得税的各类申报表。与此同时，可将各类申报表的电子版先行挂在本地税务网站的醒目位置，方便纳税人及时下载填报。
　　（二）严格审核申报资料。重点做好以下几个方面的审核：一是审核限售股转让所得个人所得税各类申报表内容填写是否完整，表间逻辑关系是否正确。二是审核附送资料是否齐全、是否符合要求。对纳税人清算时未提供加盖开户证券机构印章限售股交易明细记录的，或者代理人未提交纳税人委托代理申报授权书的，应要求其补齐后再予办理。三是审核附送的限售股原值及合理税费凭证所载数额、限售股交易明细记录与申报表对应栏次所填数据是否匹配，相关凭证及资料是否与财产原值直接相关。四是审核纳税人报送的《限售股转让所得个人所得税清算申报表》所填数据与证券机构报送的《限售股转让所得扣缴个人所得税报告表》中该纳税人的扣缴信息、缴纳税款凭证所载金额是否一致。
　　（三）尽快完善限售股转让所得征收个人所得税所涉及的相关应用软件。各地可运用信息化手段，实现对限售股转让所得个人所得税的多样化电子申报，满足纳税人的申报需求，加强税务机关后续工作的电子化管理。
　　（四）建立完整、准确的台账。要按纳税人建立限售股转让所得个人所得税台账，台账内容应包括限售股个人持有者的基本信息（包含姓名、有效身份证照号码、有效联系地址及邮编、有效联系电话、开户证券机构名称及地址）、证券账户号、限售股股票名称及代码、限售股持有股数、解禁时间、转让时间、转让股数、转让价格、转让金额、对应股票原值、合理税费等。有条件的地区，可以开发应用软件，建立电子台账。
　　三、工作要求
　　（一）提高认识、加强领导，确保征管工作顺利开展
　　各级税务机关要提高对限售股转让所得征收个人所得税的重要性和必要性的认识，高度重视限售股转让所得个人所得税的征收管理工作，切实加强组织领导，将这项工作做为调节收入分配、加强税收征管和优化纳税服务的重要举措，扎实有序地推进。要精心组织、周密安排，加强对政策的理解和学习、宣传和辅导，及早制订工作计划，做好各项准备工作，确保个人转让限售股征税政策不折不扣地落实。
　　（二）广泛宣传、重点辅导，确保政策落到实处
　　对个人限售股转让所得征收个人所得税，涉及面广、政策性强、操作复杂。各级税务机关要在配合总局宣传和加强内部学习培训的基础上，切实做好本地的政策宣传和纳税辅导工作。一方面，要广泛宣传政策意义、内容、征税范围等，取得社会各界和纳税人的理解和支持，特别加强对个人在上海证券交易所、深圳证券交易所转让从上市公司公开发行和转让市场取得的上市公司股票所得继续免征个人所得税政策的宣传。另一方面，要优化各项纳税服务措施，有针对性地开展纳税辅导。加强对辖区内的证券公司、限售股个人股东、新上市公司的个人股东，特别是转让限售股个人的纳税辅导，要充分利用办税服务厅、税务网站、12366纳税服务热线、手机短信等渠道，重点宣讲征税范围、计税方法、纳税期限、申报流程、提交资料、缴纳税款凭证取得方式、征管办法，以及相关法律责任等。帮助纳税人理解政策要义，熟知办税流程，促进其自觉遵从、按期依法申报纳税，保护纳税人的合法权益。
　　（三）总结经验、完善措施，建立高效的信息反馈机制
　　各级税务机关要在对限售股转让所得征税过程中逐步积累经验，完善相关征管和服务措施，并将执行中遇到的新情况、新问题及时向上级税务机关反馈，为进一步完善相关政策和征管办法提供依据。
　　（四）密切配合、加强协作，形成工作合力
　　各级税务机关要加强与财政、证监等相关部门的协调配合，共同做好政策的贯彻落实、宣传解释和纳税辅导工作，解决政策执行中存在的困难和问题。要帮助证券机构正确履行代扣代缴义务，协助证券机构尽快建立起信息交换机制，充分利用登记结算公司和证券公司传递的信息强化管理，确保对个人转让限售股所得征税工作的有序开展。
　　（五）明确责任、严格纪律，做好相关保密工作
　　限售股转让所得个人所得税的征管工作，涉及纳税人的切身利益和个人隐私，各级税务机关应按照税收征管法和《国家税务总局关于印发〈纳税人涉税保密信息管理暂行办法〉的通知》（国税发〔2008〕93号）等相关法律法规的要求，做好保密工作。申报资料要专人负责、专人保管、严格使用。税务机关在征税过程中获取的个人限售股相关信息，不得用于税收以外的其他用途。对未按规定为纳税人保密的，要严格按照税收征管法及其他相关法律法规规定，对直接负责的主管人员和其他直接责任人给予相应处分。
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　　附件：1.限售股转让所得扣缴个人所得税报告表
http://www.chinatax.gov.cn/n8136506/n8136593/n8137537/n8138502/n9457551.files/n9457613.doc

　　2.限售股转让所得个人所得税清算申报表
http://www.chinatax.gov.cn/n8136506/n8136593/n8137537/n8138502/n9457551.files/n9457633.doc
　　 国家税务总局
　　 二○一○年一月十五日
　　


辽宁省铁岭市人民政府


铁岭市人民政府令第 30 号

《铁岭市燃气管理办法》业经2003年2月9日第47次市政府常务会议讨论通过，自2003年4月1日起施行。

市长 姚辉

二00三年二月十九日



铁岭市燃气管理办法



第一章 总 则

第一条 为加强城市燃气管理，保障社会公共安全，维护燃气用户和燃气经营企业的合法权益，促进燃气事业的发展，结合我市实际，制定本办法。
第二条 本办法所称燃气是指民用的人工煤气(焦妒气)、天然气(矿井瓦斯气)、液化石油气（丙烷、丁烷)等气体燃料。
第三条 本办法所称燃气经营企业是指燃气生产、储运、输配、供应的企业；燃气设施是指燃气生产、储存、输配供应的各种设备及共附属设磁；燃气器具包括燃气杜具、公用燃气炊事器具、燃气烘烤器具、燃气热水开水器具、燃气取暖器具、燃气交通运输工具、燃气冷暖机、燃气计量器具、钢瓶、调压器等。
第四条 凡在本市行政区域内从事燃气的规划、建设、经营，器具的生产、销售、安装、使用、维修及安全管理均适用本办法。
第五条 市、县(市)区人民政府械市建设行政主管部门是本行政区域内的城市燃气行政主管部门。

第二章 燃气规划和建设

第六条 市、县(市)区人民政府应当将燃气事业的发展纳入城市总体规划。
第七条 新建、改建、扩建燃气工程项目，应当符合城市燃气发展规划，经燃气行政主管部门审核同意后，方可办理有关手续。对影响燃气设施安全运行的其他建设项目，必须经市燃气行政主管部门审核。
第八条 燃气工程的总体设计方案应当符合《城镇燃气设计规范》，因建设工程需要确需改动燃气设施的，建设单位应报经燃气行政主管部门同意，改动燃气设施所发生的费用由建设单位承担。
第九条 建设单位必须委托持有相应资质证书的设计、施工单位进行燃气工程的设计、施工。
第十条 城市燃气设施维修、大修或更新改造由具有相应资质的企业施工，所发生的工程费用按产权归属分别承担。
因产权单位(用户)拖延、拒绝交费而无法施工，造成的损失由产权单位(用户)承担责任。
任何单位和个人不得无理阻挠经批准的公共管道燃气工程项目的施工安装。
第十一条 燃气工程竣工后，应当由燃气行政主管部门组织有关部门验收，未经验收或者经验收不合格的燃气工程，不得交付使用。

第三章 燃气经营管理

第十二条 管道燃气实行区域性统一经营，瓶装燃气实行多家经营。
第十三条 设立燃气经营企业应当具备以下条件：
(一)有符合国家规定的燃气气源；
(二)有符合国家和省燃气技术规范要求的燃气设施；
(三)有经过消防培训的操作人员，消防设施齐全；
(四)有与燃气经营规模相适应的资金和经营场所；
(五)有经过培训并具备相应资格的管理和专业技术人员；
(六)有抢修人员，有健全的安全管理制度和企业内部管理制度；
(七)有关法律、法规和规章规定的其他条件。
第十四条 符合本办法第十三条规定申请设立燃气经营企业的，应当向市、县(市)区燃气行政主管部门申报燃气企业资质审查，按有关规定取得《城市燃气企业资质证书》后，方可办理营业执照和其他手续，未取得资质证书者不得从事经营。
第十五条 设立瓶装燃气供应站(点)应当具备下列条件，经市燃气行政主管部门会同公安部门审查批准：
(一)营业房面积不小于30平方米，管理间与瓶装分离；
(二)采用防爆型电气设施；
(三)消防器材齐备、有效；
(四)设置醒目的禁火、禁烟警示标志；
(五)有合格的从业人员； ’
(六)国家、省规定的其他条件。
第十六条 燃气经营企业及瓶装燃气供应站变更、停业、歇业、分立、合并时，应提前30日到市燃气行政主管部门和工商行政管理部门办理有关手续。
第十七条 燃气经营企业及瓶装燃气供应站应当遵守下列规定：
(一)燃气的气质和压力应符合国家规定的标准，保证安全稳定供气，不得无故停止供气；
(二)禁止向无《城市燃气企业资质证书》的单位提供经营性气源；
(三)不得强制用户到指定的地点购买指定的燃气器具；
(四)禁止使用超过检验期限和检验不合格钢瓶；
(五)禁止用槽车直接向钢瓶充装液化气或钢瓶之间互充液化气；
(六)其他应遵守的规定。
第十八条 从事运输瓶装燃气业务的车辆必须经市燃气行政主管部门注册登记，并到有关部门办理手续后，方可投入使用，其从业人员应持证上岗。
第十九条 经营液化石油气实行《液化石油气准购证》制度，液化石油气生产者和经营者不得向无《液化石油气准购证》的经营者销售、转让液化石油气。
第二十条 液化石油气经营者对其使用者供气实行《充装液化石油气登记卡》制度。
《充装液化石油气登记卡》由市燃气行政主管部门按省规定的统一格式印制，由液化石油气经营者向其供气的使用者发放。
液化石油气经营者向使用者供气，应在登记卡上注明每次供气日期、钢瓶编号及规格、收费金额、供气单位和经办人姓名。
第二十一条 燃气经营企业应当保证燃气的热值、组份、嗅味、压力等。质量要符合国家和省规定的标准，燃气气瓶充装应当与标称重量及国家规定的允差范围相符。
第二十二条 管道燃气经营企业因设施计划检修，需要停止供气时，应当提前24小时通知用户或者公告。
第二十三条 燃气价格的确定和调整，由城市建设行政主管部门提出，物价部门审核，经批准后组织实施。

第四章 燃气使用管理

第二十四条 需要使用管道燃气的，应当向当地管道燃气经营企业提出申请，经许可后，方可使用。管道燃气经营企业不得拒绝给供气区域内符合供气和用气条件的用户供气。
第二十五条 用户需增设、迁移、改装、拆除管道燃气设施的，应当向燃气经营企业提出申请，经许可后，由燃气经营企业组织实施。
第二十六条 管道燃气的用气量，应当以法定计量检测机构认可的燃气计量装置的记录为准。
用户对燃气计量装置有异议的，可以向供气的管道燃气经营企业申请测试；管道燃气经营企业应当在接到申请之日起3日内(或者与用户约定的时间内)，委托法定燃气计量检测机构测试。测试费用按国家计量器具检定收费标准执行。
用户对测试结果有异议的，可以向质量技术监督部门申请裁定。
使用超过法定误差范围的燃气计量装置的用户，其在申请之日前2个月的燃气费，按照测试误差调整后的标准收取；燃气计量装置失灵的按其正常用气的前3个月平均量计量，并立即更换燃气计量装置。
第二十七条 用户不得用任何手段加热和摔、砸、倒卧液化石油气瓶，不得自行倒罐、排残和拆修瓶阀等附件，不得自行改换检验标记或瓶体漆色。
第二十八条 任何单位和个人未经燃气部门同意不得接通管道使用燃气，不得擅自拆、改、迁、装燃气设施和用具，严禁在卧室安装燃气管道设施和使用燃气，并不得擅自抽取或采用不正当手段使用燃气。
第二十九条 管道燃气用户需要更名、过户、报停、销户的，应当向燃气经营企业申请办理有关手续，结清所欠气费。
第三十条 燃气经营企业应当将每月燃气表示值数告知用户。燃气用户应当按时交纳气费。逾期不交的，对生产、经营性用户每日按所欠费用的1％收取滞纳金，对居民用户每日按所欠费用的30‰收取滞纳金，情节严重的，可中止对其供气。需恢复供气时所发生的费用由用户承担。

第五章 燃气器具管理

第三十一条 从事燃气器具安装维修的单位必须经市燃气行政主管部门资质审查合格后，方可从事安装、维修业务。
第三十二条 燃气器具安装维修单位应当具备下列条件：
(一)有固定的营业场所；
(二)有相应的检测设备和安装工具；
(三)有专业安装维修人员；
(四)有质量和安全管理制度。
第三十三条 燃气器具的生产企业、销售企业应当，设立或指定产品维修站点，向用户提供维修服务。市燃气行政主管部门对燃气器具维修站点的资质每年复审一次，并予以公布。

第六章 燃气安全管理

第三十四条 在供气设施管理范围内施工，必须经燃气行政主管部门同意，并采取保护措施保证供气设施不受损坏。
第三十五条 燃气经营企业必须严格执行国家有关安全管理的法律、法规，制定安全管理、防火、防爆等制度及燃气事故处理方案。
第三十六条 燃气经营企业必须向社会公布抢修电话，成立抢修队伍，配备防护用品、车辆器材、通讯设备等。
第三十七条 燃气设施安全保护范围应设立明显标志，禁止下列行为：
(一)非管理人员私．自启闭阀门；
(二)在供气管线上方进行建筑、堆放物料、植树；
(三)在供气设施管理范围内存放易燃易爆物品、堆放物料、 采砂、取土、进行爆破作业；
(四)利用和依附供气管道拉绳挂物、搭建棚厦、牵拉作业；
(五)在供气管线上设泵抽气，私自安装燃气热水器；
(六)擅自将自建供气设施与燃气经营企业供气管线相连接；
(七)将供气明管砌入建筑物或者隔墙内；
(八)其他损害供气设施或影响使用功能的行为。
第三十八条 任何单位和个人发现燃气隐患及泄漏事故隐患或者因燃气引起的中毒、火灾、爆炸等事故，有义务立即向燃气经营企业及安全、消防等部门报告。
第三十九条 燃气经营企业对燃气设施应当定期检修维护，及时排除处理燃气设施故障和事故，确保正常供气。
第四十条 燃气经营企业必须制定燃气事故应急处理预案。发生燃气事故时按照预案迅速采取相关的安全措施组织抢修，并不间断作业，直至抢修完毕。
燃气设施抢修时，有关单位和个人应当给予配合，任何人不得以任何理由阻挠或者干扰抢修工作的进行。
第四十一条 燃气事故造成人员伤亡、财产损失的，由公安、消防、经贸、技术监督、工会和燃气行政主管部门组成事故调查小组，按各自职责勘察事故现场、调查取证并确定事故原因和责任。
对燃气事故的处理，依照有关法律、法规的规定进行。

第七章 法律责任

第四十二条 违反本办法第十条第三款规定的，由燃气行政主管部门依据建设部《城市燃气管理办法》第四十三条规定责令停止阻碍行为，根据情节轻重处以500元以上30000元以下罚款。
第四十三条 违反本办法第十六条规定的，由燃气行政主管部门依据建设部《城市燃气管理办法》第四十一条规定，责令停止违法行为，并处以10000元以上30000元以下罚款。
第四十四条 违反本办法第十七条规定之一的，由燃气行政主管部门依据建设部《城市燃气管理办法》第四十二条规定，责令停止违法行为，处以10000元至30000元罚款。
第四十五条 违反本办法第二十条规定的，由燃气行政主管部门依据《辽宁省民用液化石油气管理条例》第三十二条三款规定，责令停止违法行为，处以500元至3000元罚款。
第四十六条 违反本办法第三十七条规定的，由燃气行政主管部门依据《辽宁省市政公用设施保护条例》第三十四条规定，责令停止侵害行为，未造成设施损坏但拒不停止侵害行为的，可处以2000元以下罚款；造成损失的，除责令赔偿外，可处赔偿费1至5倍罚款。
第四十七条 燃气行政主管部门工作人员玩忽职守、滥用职权、徇私舞弊的， 由其所在单位或者上级主管机关给予行政处分；构成犯罪的，由司法机关依法追究刑事责任。

第八章 附 则

第四十八条 本办法由，铁岭市城乡规划建设委员会负责解释。
第四十九条 本办法自2003年4月1日起施行。