关于印发《保险公司内部审计指引（试行）》的通知
中国保险监督管理委员会
关于印发《保险公司内部审计指引（试行）》的通知
保监发〔2007〕26号
各保险公司、保险资产管理公司，各保监局：
为加强保险监管，建立保险公司内部审计制度，提高风险防范能力，保监会制定了《保险公司内部审计指引（试行）》。现印发给你们，请各公司结合自身实际，认真贯彻落实。
特此通知
二○○七年四月九日
保险公司内部审计指引（试行）
第一章 总则
第一条 为加强内控管理，完善公司治理结构，提高保险公司风险防范能力，依据《保险法》、《审计法》等相关法律法规制定本指引。
第二条 本指引适用于在中华人民共和国境内依法设立的保险公司和保险资产管理公司。
第三条 本指引所称的保险公司内部审计是指保险公司内部机构或者人员，通过系统化、规范化的方法，对其内部控制的健全性和有效性、业务财务信息的真实性和完整性、经营活动的效率和效果以及经营管理人员任期内的经济责任等开展的检查、评价和咨询等活动，以促进保险公司实现经营目标。
第四条 保险公司应当健全内部审计体系，认真开展内部审计工作，及时发现问题，有效防范经营风险，促进公司的稳健发展。
第五条 中国保监会依法对保险公司内部审计工作进行指导、评价和监督。
第二章 机构与人员
第六条 保险公司应当建立与其治理结构、管控模式、业务性质和规模相适应，费用预算、业务管理和工作考核等相对独立的内部审计体系。
第七条 保险公司应当在董事会下设立审计委员会。
审计委员会成员由三名以上不在管理层任职的董事组成。已建立独立董事制度的，应当由独立董事担任主任委员。
审计委员会成员应当具备与其职责相适应的财务或者法律等方面的专业知识。
第八条 保险公司应当设立审计责任人职位。审计责任人既向管理层负责，也向董事会负责。
审计责任人由总经理提名，报董事会聘任。没有设立董事会的保险公司，审计责任人由管理层聘任。
审计责任人的聘任和解聘应当向中国保监会报告。
第九条 保险公司审计责任人应当具备以下条件：
（一）大学本科以上学历；
（二）从事审计、会计或者财务工作五年以上，熟悉金融保险业务；
（三）具有在企事业单位或者国家机关担任领导或者管理职务的任职经历。
第十条 审计责任人不得同时兼任公司财务或者业务工作的领导职务。
第十一条 保险公司应当建立独立的内部审计部门。内部审计部门的工作不受其他部门的干预或者影响。
鼓励保险公司实行内部审计部门的集中化或者垂直化管理。
第十二条 保险公司应当配备足够数量的内部审计人员。专职内部审计人员原则上应当不低于公司员工人数的千分之五。保险公司员工人数不足一百人的，至少应当有一名专职内部审计人员。
专职内部审计人员应当具有大专以上学历，具备相应的专业知识和工作能力。
第三章 职责与权限
第十三条 保险公司董事会对内部审计体系的建立、运行与维护负有最终责任。没有设立董事会的，公司总经理承担最终责任。
第十四条 保险公司董事会审计委员会履行以下职责：
（一）审核公司内部审计基本制度并向董事会提出意见，批准公司年度审计计划和审计预算；
（二）评估审计责任人工作并向董事会提出意见；
（三）指导公司内部审计工作，监督内部审计质量；
（四）就外部审计机构的聘用和解聘、酬金等问题向董事会提出建议；
（五）协调内部审计与外部审计；
（六）定期检查评估内部控制的健全性和有效性，及时受理和处理关于内部控制方面重大问题的投诉；
（七）监督内部审计和外部审计所发现重大问题的整改和落实；
（八）董事会要求的其他工作。
第十五条 保险公司总经理在内部审计方面履行以下职责：
（一）领导公司内部审计制度建设和内部审计工作；
（二）确保内部审计部门的独立性及履行职责所必需的资源和职权；
（三）负责组织对审计发现的问题进行整改，对相关责任人进行处理。
第十六条 审计责任人主要履行以下职责：
（一）组织公司内部审计系统开展工作；
（二）组织制订公司内部审计制度、年度审计计划和审计预算并推动实施；
（三）组织实施审计项目，确保内部审计工作质量；
（四）及时向公司董事会审计委员会及公司总经理汇报发现的重大问题和重大风险隐患，提出改进意见；
（五）协调处理公司内部审计部门与其他部门的关系。
第十七条 保险公司内部审计部门主要职责如下：
（一）拟定公司内部审计制度，编制年度审计计划和审计预算；
（二）对公司及所属单位各项经营管理活动和财务活动的真实性、合规性进行监督、检查、评价；
（三）对公司及所属单位内部控制体系以及风险管理体系的健全性、合理性和有效性进行监督、检查、评价；
（四）对公司及所属单位负责人开展经济责任审计；
（五）对公司及所属单位经营效益等事项进行专项审计；
（六）对公司信息系统进行审计；
（七）对被审计单位整改情况进行后续审计；
（八）法律法规规定和公司要求的其他审计事项。
第十八条 保险公司应当确保内部审计部门及专职内部审计人员履行职责所需的权限，主要包括：
（一）要求被审计单位按时报送财务收支计划、预算执行情况、决算、会计报表和其他有关文件和资料；
（二）参加或者列席公司经营管理的重要会议，参加公司的相关业务培训；
（三）要求被审计单位提供有助于全面了解公司经营和财务活动的文件、资料、电子数据；
（四）有权进行现场实物勘查，或者就与审计事项有关的问题对有关单位和个人进行调查，取得证明材料；
（五）有权暂时封存可能被转移、隐匿、篡改、毁弃的会计和业务资料；
（六）制止正在进行的违法违规行为；
（七）对违反法律、法规、监管规定或者内部管理制度的单位和人员提出责任追究或者处罚建议；
（八）向董事会或者管理层提出改进管理、提高效益的意见和建议。
第十九条 保险公司内部审计部门应当每年对公司内部控制的健全性、合理性和有效性进行全面评估，出具内部控制评估报告。
内部控制评估报告应当至少包括以下内容：
（一）公司内部控制基本情况；
（二）本年度完善内部控制的措施及上年度内部控制缺陷的改善情况；
（三）目前内部控制存在的问题和缺陷；
（四）下一年度改进内部控制的计划。
第四章 工作机制
第二十条 保险公司董事会审计委员会应当至少每半年一次向董事会报告审计工作情况，并通报管理层和监事会。
第二十一条 保险公司董事会审计委员会和管理层应当至少每季度一次听取审计责任人关于审计工作进展情况的报告。
第二十二条 保险公司董事会审计委员会可以通过聘请中介机构等多种形式，评估内部审计体系的健全性和有效性，监督评价内部审计工作质量。
第二十三条 保险公司董事会审计委员会应当及时对审计责任人提交的内部控制评估报告进行审议，并就公司内部控制存在的问题向董事会提出意见和建议。
第二十四条 保险公司董事会审计委员会对其关注的重大问题，可以要求管理层组织调查，也可以在其职权范围内直接调查，或者委托独立的中介机构调查。
第二十五条 保险公司董事会审计委员会在审议议案和报告时，可以要求内部审计人员列席，对相关事项做出说明或者回答董事的提问。
第二十六条 保险公司内部审计责任人应当至少每年一次向审计委员会和管理层提交内部控制评估报告和审计工作报告。
第二十七条 保险公司内部审计部门应当根据国家相关规定，结合公司发展战略，在分析评估风险分布状况的基础上明确审计重点、制订年度审计计划。
内部审计年度工作计划、审计预算应当在征求管理层意见后，报董事会审计委员会批准。没有设立董事会的，由总经理批准。
第二十八条 内部审计部门和审计人员应当严格按照审计程序，采取科学方法开展审计工作，并定期实施审计质量自我评估。
第二十九条 保险公司监事会可以对内部审计工作进行指导和监督。
第三十条 保险公司应当建立审计复议制度。对审计结论存在异议的，被审计对象可以依照规定向保险公司相关机构提出复议。
第三十一条 保险公司应当建立内部审计信息系统，推广应用辅助审计软件，积极开展非现场审计，提高内部审计的信息化水平和审计效率。
第三十二条 保险公司内部审计部门经董事会审计委员会或者公司管理层批准后，可以聘请中介机构承担内部审计项目。
外聘中介机构应当具备足够的独立性、客观性和专业胜任能力。
第三十三条 保险公司应当建立通畅的投诉举报机制，鼓励员工举报公司经营管理中违法违规及其他不符合内部控制要求的行为，并严格为举报人保密。
第三十四条 保险公司应当按照以下要求向中国保监会报告：
（一）每年四月三十日前向中国保监会提交内部审计工作报告和经董事会审议的内部控制评估报告；
（二）及时向中国保监会报告审计中发现的重大风险问题；
（三）内部审计部门对下属分支公司进行审计的，应当同时将审计报告抄报审计对象所在地的中国保监会派出机构；
（四）保险公司对内部审计中发现的问题未予有效整改处理的，审计责任人应当直接向中国保监会报告相关情况；
（五）中国保监会要求的其他事项。
第五章 责任追究
第三十五条 保险公司应当对审计发现的问题及时组织整改，并严格追究相关责任人的责任。
对审计发现问题未按照要求及时进行整改处理的，保险公司应当追究有关负责人的责任。
未及时按照前两款的规定追究责任的，中国保监会将追究保险公司管理层及相关董事的责任。
第三十六条 保险公司在考核经济目标、任免所属单位负责人时，应当将内部审计情况作为重要依据，并听取审计负责人的意见。
第三十七条 对拒绝或者不配合内部审计、拒绝提供资料或者提供虚假资料、打击报复或者陷害审计人员的，保险公司应当及时制止，并严肃处理有关单位和人员；涉嫌犯罪的，依法移交司法机关处理。
第三十八条 保险公司内部审计人员应当严格遵守审计职业道德规范。滥用职权、徇私舞弊、隐瞒问题、玩忽职守、泄漏秘密的，应当依照国家和公司有关规定给予处分；涉嫌犯罪的，依法移交司法机关处理。
第三十九条 保险公司董事长、总经理和审计责任人在组织实施内部审计工作中有重大失职行为的，中国保监会将依照相关规定给予处罚。
第四十条 保险公司对坚持原则、忠于职守、认真履行职责并做出显著成绩的内部审计人员，应当给予奖励。
第六章 附则
第四十一条 各保险公司可依照本指引制定实施细则。
第四十二条 本指引由中国保监会负责解释。
第四十三条 本指引自二○○七年七月一日起施行。
厦门经济特区文化市场管理条例
福建省厦门市人大常委会
厦门市人民代表大会常务委员会
公 告
第五号
《厦门经济特区文化市场管理条例》已于2012年12月21日经厦门市第十四届人民代表大会常务委员会第七次会议通过，现予公布，自2013年3月1日起施行。
厦门市人民代表大会常务委员会
2012年12月29日
厦门经济特区文化市场管理条例
（2012年12月21日厦门市第十四届人民代表大会常务委员会第七次会议通过）
第一章 总 则
第一条 为了规范文化经营活动和文化市场行政执法行为，维护文化市场秩序，促进文化市场发展与繁荣，遵循法律、行政法规的基本原则，结合厦门经济特区实际，制定本条例。
第二条 下列文化经营活动适用本条例：
（一）歌舞、游艺等营业性活动；
（二）互联网上网服务营业场所经营；
（三）营业性演出；
（四）利用信息网络技术进行文化经营；
（五）电影制作、发行、放映；
（六）广播电视节目制作经营；
（七）卫星地面接收设施安装和使用；
（八）车载、楼宇、户外等公共视听载体传播广播电视节目；
（九）出版物及其他印刷品的出版、制作、印刷或者复制、进口、发行、运输、仓储；
（十）国家允许的文物经营；
（十一）艺术品经营；
（十二）文化经纪；
（十三）其他文化经营活动。
第三条 市、区文化广电新闻出版行政主管部门（以下简称文化行政主管部门）负责本行政区域的文化市场管理工作，其他有关行政部门在各自的职责范围内负责文化市场管理相关工作。
文化市场综合执法机构按照规定职责负责文化市场综合执法工作。
第四条 依法成立的文化市场相关行业协会应当加强行业自律，倡导诚信、守法经营，依法维护正常的经营秩序以及文化经营活动经营者和消费者的合法权益。
第二章 经营与管理
第五条 申请从事本条例第二条规定的文化经营活动的，依法实行许可或者备案制度。
第六条 文化行政主管部门应当会同公安、环保、卫生、工商等有关行政管理部门，制定文化经营活动审批的流程、时限和具体要求，并向社会公开。
市、区人民政府及其有关部门应当实行集中办理制度，为文化经营活动申请者提供高效、便民、快捷的服务。
第七条 禁止从事含有下列内容的文化经营活动：
（一）违反宪法确定的基本原则的；
（二）危害国家统一、主权或者领土完整的；
（三）危害国家安全或者损害国家荣誉、利益的；
（四）煽动民族仇恨、民族歧视，伤害民族感情或者侵害民族风俗、习惯，破坏民族团结的；
（五）违反国家宗教政策，宣扬邪教、迷信的；
（六）宣扬淫秽、赌博、暴力以及与毒品有关的违法犯罪活动，或者教唆犯罪的；
（七）违背社会公德或者民族优秀文化传统的；
（八）诽谤、侮辱他人，侵害他人合法权益的；
（九）泄露国家秘密的；
（十）法律、法规禁止的其他内容。
第八条 禁止文化经营场所有下列行为：
（一）播放、演奏、演唱含有本条例第七条所列内容的节目；
（二）包庇纵容卖淫、嫖娼活动或者提供色情服务；
（三）携带枪支、弹药、管制刀具、易燃、易爆、剧毒、腐蚀、放射性等危险物品入场；
（四）赌博、打架斗殴、侮辱妇女；
（五）为未经批准的营业性演出活动提供演出场地；
（六）聘用和接纳未经文化行政主管部门审批的境外演出团体以及个体演员进行演出；
（七）拍卖、经营国家禁止拍卖、经营的艺术品；
（八）利用信息网络转播、非法链接、集成境外广播电视节目及境外网站传播的视听节目，转播非法开办的广播电视节目；
（九）法律、法规禁止的其他行为。
第九条 文化经营活动的经营者应当依法制定安全工作方案和应急预案，维护经营场所的正常秩序，保障经营场所的公共安全。
第十条 营业性歌舞娱乐场所、互联网上网服务营业场所的经营者不得接纳未成年人；设置电子游戏机的游艺娱乐场所，在非法定节假日不得向未成年人提供电子游戏服务。
对于难以判明是否已成年的，前款规定场所的管理人员应当要求其出示有效证件。
第十一条 营业性歌舞娱乐场所、游艺娱乐场所以及互联网上网服务营业场所经营者对文化行政主管部门、公安机关依法实施的经营管理技术措施和安全技术措施，不得拒绝实施、中断运行、擅自修改或者变更。发生无法正常使用的情形时，应当在二十四小时内向有关主管部门报告。有关主管部门应当对经营管理技术措施和安全技术措施的运行状态进行监测，发现技术故障的，应当及时维修。
第十二条 互联网接入服务提供者在为互联网上网服务营业场所办理接入服务时，应当根据文化行政主管部门提供的已取得《网络文化经营许可证》单位名单，核实经营单位的《网络文化经营许可证》；对未取得《网络文化经营许可证》的，不得提供接入服务。
对被吊销《网络文化经营许可证》或者被责令停业整顿的互联网上网服务营业场所，通信管理部门接到市文化行政主管部门的协助通知书及所附的处罚决定书后，应当要求互联网接入服务提供者终止接入服务。
对擅自设立的或者被吊销营业执照的互联网上网服务营业场所，通信管理部门接到市工商行政管理部门的协助通知书或者处罚决定书后，应当要求互联网接入服务提供者终止接入服务。
互联网接入服务提供者应当在接到通信管理部门通知后二十四小时内终止接入服务。
第十三条 举办境外文艺表演团体、个人参加的营业性演出的，演出举办单位应当按照有关规定办理相关手续。
前款规定中属于台湾地区的文艺表演团体、个人参加的营业性演出，演出举办单位应当向市文化行政主管部门提出申请，市文化行政主管部门应当自受理之日起二十日内作出决定。
第十四条 从事文化经营活动涉及他人著作权的，应当取得权利人的使用许可，不得侵犯他人著作权或者与著作权相关的权利，损害社会公共利益。
第十五条 从事出版物批发、零售、出租的单位或者个人应当具有合法的来源证明，不得存储、托运、邮寄、运输违法出版物。
第十六条 从事文物拍卖的企业，应当依法取得文物拍卖许可证。
不具备文物拍卖资质的拍卖企业，不得拍卖文物，不得在拍卖品中夹带文物。
第三章 执法与监督
第十七条 文化行政主管部门按照市、区人民政府的规定,指导、组织、协调、监督、检查文化市场管理和综合执法工作。
第十八条 文化市场综合执法人员进行执法检查，可以依法采取下列措施：
（一）进入被检查单位或者现场进行调查、检查；
（二）制止和纠正正在发生的违法行为；
（三）查阅、调阅、复制、拍摄、录制有关证据材料，抽样取证或者先行登记保存有关证据；
（四）依照法律、法规对有关物品、工具进行查封或者扣押；
（五）法律、法规规定的其他措施。
第十九条 文化市场综合执法机构行使下列行政处罚权：
（一）营业性歌舞游艺、营业性演出、艺术品经营、互联网上网服务营业场所经营、利用信息网络技术进行文化经营等文化行政管理领域的行政处罚权；
（二）电影、广播电视、信息网络传播视听节目、卫星地面接收设施安装和使用等广播电影电视行政管理领域的行政处罚权；
（三）出版、印刷、发行等新闻出版行政管理领域的行政处罚权；
（四）著作权等行政管理领域的行政处罚权；
（五）违法购销文物等文物行政管理领域的行政处罚权。
公安、环保、工商、城市管理执法等有关行政部门依法在各自的职责范围内，负责文化市场管理的相关工作。
第二十条 市文化市场综合执法机构管辖跨区域、专业性强以及有重大影响的文化市场违法案件。区文化市场综合执法机构管辖本行政区域的文化市场违法案件。
区文化市场综合执法机构之间对文化市场行政违法案件管辖发生争议的，报请市文化市场综合执法机构指定管辖。
市文化市场综合执法机构应当加强对区文化市场综合执法机构的业务指导和监督。
第二十一条 市、区人民政府应当建立健全文化市场综合执法协作机制，加强文化市场综合执法与公安、环保、工商、城市管理执法、通信管理等有关行政执法的协调，定期通报相关行政许可、行政处罚、行政强制情况和文化市场动态，研究文化市场管理的重要专项行动及工作方案，协调文化市场综合执法工作中的其他重要事项。
第二十二条 文化市场综合执法机构应当建立健全文化市场违法行为举报制度。文化市场综合执法机构接到举报应当登记并及时核实处理，并对举报人的有关信息保密。
第二十三条 文化市场综合执法机构应当主动将职责范围、执法依据、执法程序、处罚标准等执法管理信息向社会公开，接受社会监督。
第二十四条 公民、法人和其他组织发现文化市场综合执法机构及其执法人员在执法活动中有违法或者不当行为的，有权向其所在单位、上级行政机关或者监察机关检举、控告、申诉。接到检举、控告、申诉的部门应当及时核实处理。
第四章 法律责任
第二十五条 违反本条例第十一条规定，营业性歌舞娱乐场所、游艺娱乐场所以及互联网上网服务营业场所经营单位拒绝实施、中断运行、擅自修改或者变更文化行政主管部门、公安机关依法实施的经营管理技术措施和安全技术措施的，由文化市场综合执法机构、公安机关依照各自职责予以警告，并处三千元以上一万五千元以下的罚款；情节严重的，责令停业整顿一个月至三个月。
发现经营管理技术措施和安全技术措施无法正常使用未在二十四小时内向有关主管部门报告的，由文化市场综合执法机构、公安机关依照各自职责予以警告，责令改正；拒不改正的，处以一千元以上五千元以下的罚款。
第二十六条 违反本条例第十二条第一款规定，互联网接入服务提供者在为互联网上网服务营业场所办理接入服务时未核实《网络文化经营许可证》，或者对互联网上网服务营业场所拒不实施终止接入服务的，由通信管理部门给予警告，处以五千元以上三万元以下的罚款。
第二十七条 违反本条例第十四条规定，文化经营单位侵犯著作权或者与著作权有关的权利行为，同时损害社会公共利益的,由文化市场综合执法机构责令停止侵权行为，没收违法所得，没收、销毁侵权复制品，并处一万元以上五万元以下的罚款。
第二十八条 违反本条例第十五条规定，出版物批发单位和从事出版物零售、出租的单位和个人存储、托运、邮寄或者运输违法出版物的，由文化市场综合执法机构予以警告，没收违法的出版物，并处三千元以上二万元以下的罚款。
第二十九条 公民、法人或者其他组织对文化市场综合执法机构作出的具体行政行为不服的，可以依法申请行政复议，或者直接向人民法院提起行政诉讼。
第三十条 文化行政主管部门、文化市场综合执法机构及其他有关行政部门的工作人员滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊的，依法给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第五章 附 则
第三十一条 本条例自2013年3月1日起施行。