国家税务总局


国家税务总局关于进一步加强非居民税收管理工作的通知

国税发 [2009] 32号


各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

　　为贯彻全国税务工作会议精神，落实税务总局关于进一步做好税收征管工作的要求，切实加强非居民税收管理，进一步提高非居民税收管理质量和效率，现就有关问题通知如下：

　　一、提高认识，实行专业化管理机制

　　随着经济全球化趋势的深入发展，以及我国经济与世界经济的日益融合，税收国际化问题日益凸显，做好国际税收管理工作意义重大。非居民税收管理是国际税收管理的重要内容，是我国行使税收管辖权、维护国家经济主权的重要手段。各级税务机关应充分认识加强非居民税收管理的重要意义，防止出现因非居民税收规模相对较小而不重视甚至忽视管理的现象，切实把非居民税收管理摆上重要议事日程。

　　非居民税收管理对象为外国居民，税源跨国（境）流动性大、隐蔽性强，需要依据国内税收法律法规和税收协定判定税收管辖权及纳税义务，管理政策性、时效性和专业性较强。各级税务机关应建立非居民税收管理专业化工作机制，把非居民纳入日常税收管理并作为分类管理的一个类别，规范和完善非居民税收管理制度，把握非居民税源流动规律，建立健全非居民税收管理岗位，配备足够的专业人才，及时防范非居民税源流失风险。

　　二、突出重点，加大税收管理力度

　　2008年以来，为贯彻落实《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，规范非居民税收管理，税务总局建立了非居民企业所得税申报制度，颁布了非居民承包工程作业和提供劳务税收管理办法，出台了非居民企业所得税源泉扣缴管理办法、汇算清缴管理办法及工作规程，并明确了有关政策，各地应认真抓好上述措施的贯彻落实工作。

　　（一）做好非居民企业所得税申报及汇算清缴工作。2009年是税务部门对非居民企业所得税实行独立申报和汇算清缴制度的第一年。做好非居民企业所得税纳税申报和汇算清缴，是一项涉及面广、政策性强的常规性基础工作，是征纳双方落实非居民企业所得税法律法规的具体体现，是确保税收收入及时足额入库的有效手段，且关系到纳税评估、税务审计以及反避税工作的深入开展。对此，各级税务机关要落实好《国家税务总局关于印发〈中华人民共和国非居民企业所得税申报表〉等报表的通知》（国税函〔2008〕801号）、《国家税务总局关于印发〈非居民企业所得税汇算清缴管理办法〉的通知》（国税发〔2009〕6号）和《国家税务总局关于印发〈非居民企业所得税汇算清缴工作规程〉的通知》（国税发〔2009〕 11号）文件精神，规范日常管理，加强纳税服务，指导一线税收管理人员和辅导纳税人做好日常纳税申报和汇算清缴，进一步提高税款预缴率，防范欠税，不断提高纳税申报和汇算清缴工作质量。

　　（二）加强非居民承包工程和提供劳务税收管理。为规范和加强非居民承包工程和提供劳务税收管理，税务总局下发《非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法》（税务总局令第19号），各地应抓好该办法的学习贯彻落实工作。要在全面加强非居民承包工程和提供劳务税收管理的基础上，结合本地实际，以重点建设项目为重点，突出抓好非居民税务登记、申报征收以及相关境内机构和个人资料报告工作，力争使非居民承包工程和提供劳务的税收管理工作上一个新台阶。

　　（三）加强非居民企业所得税源泉扣缴工作。各地应按照《国家税务总局关于印发〈非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法〉的通知》（国税发〔2009〕3号）规定，落实扣缴登记和合同备案制度，辅导扣缴义务人及时准确扣缴应纳税款，建立管理台帐和管理档案，追缴漏税。尤其是对股权转让交易双方均为非居民企业且在境外交易的行为，应以被转让股权的境内企业为抓手，以税务变更登记为控制点，防范税收流失。各地国税局和地税局要按照《国家税务总局关于调整新增企业所得税征管范围的通知》（国税发〔2008〕120号）和《国家税务总局关于明确非居民企业所得税征管范围的补充通知》（国税函〔2009〕50号）要求，抓好对所管辖企业所得税企业的源泉扣缴工作。

　　（四）做好对外支付税务证明管理工作。各地应按照《国家外汇管理局国家税务总局关于服务贸易等项目对外支付提交税务证明有关问题的通知》（汇发〔2008〕64号）和《国家税务总局关于印发〈服务贸易等项目对外支付出具税务证明管理办法〉的通知》（国税发〔2008〕122号）要求，制定操作规程，及时把好税务证明出具关，控管非居民税收收入流失，同时要方便支付人付汇。

　　（五）抓好税收收入预测分析工作。各地应建立非居民税收收入预测分析机制，季度终了后7日内向税务总局（国际税务司）上报《非居民企业所得税收入情况分析表》（见附件），分析收入增减原因，把握非居民税收收入变化规律。

　　（六）充分利用现代信息技术。各地应积极运用现代信息技术，尤其是要以现代信息技术为依托，做好非居民企业所得税纳税申报、源泉扣缴及汇算清缴工作，出具对外支付税务证明，以及获取相关部门涉税信息等工作。

　　（七）加强协调配合。各地国税局和地税局应加强协调配合，建立联合工作机制，确保非居民税收管辖权及纳税义务判定特别是常设机构确定上的一致性，联合出具对外支付税务证明，联合开展税务审计，提高非居民税收管理效率；各地应加强跨区域间的非居民税收管理协调配合力度，共同做好汇总申报纳税企业的税收管理，强化异地追缴税款的协助意识和工作力度，防范非居民利用地域差异逃避纳税义务；加强与非居民税收管理有关的政府机关、相关部门的配合，拓宽非居民涉税信息的获取渠道，主动寻找非居民税源。

　　（八）开展非居民企业税收专项检查。2009年，税务总局把非居民企业纳入税收专项检查内容，各地应按照《国家税务总局关于2009年税收专项检查工作的通知》（国税发〔2009〕9号）要求，制定工作方案，抽调精干力量，抓好非居民企业税收检查，查处偷逃骗税行为。

　　三、加强调研，进一步完善政策和管理制度

　　各地税务部门应加强对非居民税收管理的调研力度，注意掌握纳税人的反映和意见，认真总结经验，把非居民税收管理中的成功经验、主要问题，及时反馈税务总局（国际税务司），为进一步完善非居民税收政策和管理制度提供素材。

　　四、强化培训，不断提高专业技能

　　针对非居民税收管理专业性强的特点，各地税务部门要按照总局税务人才培养战略，制定好非居民税收管理人才培训规划，有计划地培养人才，建立健全人才库；要进一步加大业务培训力度，注重加强专业技能的培训和岗位练兵，在实践中锻炼和培养人才，培养造就一支与非居民税收工作相适应的高素质的专业化税务人才队伍。

　　附件：非居民企业所得税收入统计分析表

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　二○○九年三月九日


国家经贸委


国家经济贸易委员会文件

国经贸企改[2000]1017号


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关于贯彻落实《国有大中型企业建立现代企业制度和加强管理的基本规范（试行）》的通知

各省、自治区、直辖市经贸委（经委），国务院各部门及直属单位，中央管理企业：

　　为贯彻落实国务院办公厅转发的《国有大中型企业建立现代企业制度和加强管理的基本规范（试行）》（以下简称《基本规范》），加快建立现代企业制度和加强科学管理的步伐，现就有关工作通知如下：

　　一、加强领导，认真学习、宣传《基本规范》《基本规范》是近几年来建立现代企业制度实践经验的总结，是国有及国有控股大中型企业（以下简称大中型企业）制度创新、加强管理的行为规范。《基本规范》的颁布实施，是深入贯彻落实党的十五届四中全会精神的具体体现，标志着国有企业建立现代企业制度工作开始进入规范化阶段，对实现党中央提出的“十五”期间建立现代企业制度取得重大进展、2010年建立起比较完善的现代企业制度目标将起到积极的基础性作用。

　　要充分认识《基本规范》的重要性，把指导大中型企业贯彻落实《基本规范》作为今后一个时期国有企业改革、改组、改造和加强管理的重点，切实加强组织领导，明确责任，狠抓落实。大中型企业要认真学习《基本规范》，把深化企业改革、加强企业管理的主要精力和工作重点放在贯彻落实《基本规范》上。大中型企业领导班子要高度重视此项工作，主要负责人要亲自抓，并把各项任务分工落实到领导班子成员，认真组织广大职工对照《基本规范》查找不足，采取切实有效措施及时改进，争取早日达到《基本规范》的各项要求，使建立现代企业制度和加强管理工作迈上新台阶。

　　二、围绕贯彻落实《基本规范》，制订具体的实施办法要按照党的十五届四中全会精神和《基本规范》的要求，从本地区、本企业的实际出发，在股份制改革、规范公司法人治理结构、分离企业办社会职能、国有资产管理体制改革、建立适应现代企业制度要求的经营者选用机制和激励约束机制等重点难点问题上积极探索，勇于创新。要不断总结经验，针对以上重点难点问题，研究制订操作性强的实施办法或指导性文件，大力推进改革。各地经贸委要加强对股份制改革的指导，按照《基本规范》的要求，切实做好企业改制方案及公司章程的审核工作，加快股份制改革的步伐。

　　三、完成好国有大中型骨干企业贯彻《基本规范》、初步建立现代企业制度的有关工作

　　国有大中型骨干企业是指国务院确定的520户国家重点企业和120户试点企业集团中的国有及国有控股企业，以及各省级人民政府确定的在地方经济中发挥重要作用的国有及国有控股企业（省级人民政府确定的这类企业，一般不超过本地区大中型企业总数的5％）。国有大中型骨干企业今年年底前都要对照《基本规范》进行自查，凡整体或50％以上主营业务资产改制为多元股东的公司制企业且自查达到《基本规范》其他要求的企业，要提交简要的自查总结报告、填写《初步建立现代企业制度登记表》。以上材料，中央管理的企业报国家经贸委，地方管理的企业报地方经贸委，由国家经贸委和地方经贸委分别对企业上报材料进行核实（包括征求劳动和社会保障、税务、环保等部门的意见，确保企业不欠缴保险金、不欠税款、不污染环境等），列入初步建立现代企业制度企业名单（其中地方管理的企业须经省级人民政府同意）。地方经贸委填写《初步建立现代企业制度地区汇总表》，于2001年1月20日前，将该汇总表和本地区初步建立现代企业制度的国有大中型骨干企业名单以及本地区初步建立现代企业制度工作总结一起上报国家经贸委。

　　四、总结典型经验，把建立现代企业制度的工作引向深入

　　各地经贸委要深入实际，调查研究，及时总结和推广企业贯彻落实《基本规范》的典型经验。今年年底前，各省、区、市经贸委向国家经贸委推荐1－2户初步建立现代企业制度的典型企业，并附经验材料。对其中具有普遍意义的典型和经验，国家经贸委将组织宣传和推广。各地经贸委也要与有关部门配合，总结推广一批符合《基本规范》、初步建立现代企业制度的典型企业，通过典型引路指导各类企业，把现代企业制度建设引向深入。

　　请各地经贸委将本通知转发本地区大中型企业。

　　附件：一、初步建立现代企业制度企业登记表（略）

　　　　　二、初步建立现代企业制度地区汇总表（略）（完）

二ＯＯＯ年十月二十六日